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进出口货物申报不实是一种形式的走私。走私是指违反国家相关法律法规，对货物进行非法的出口或进口活动。而进出口货物申报不实，则是指在申报货物时故意隐瞒或虚报货物的品种、数量、价值等信息，以逃避相关的税收、监管和其他法律法规的规定，从而达到非法获利的目的。因此，进出口货物申报不实实际上也属于走私的范畴。
《税收征管法》第六十三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
”《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对“虚假的纳税申报”的解释是：“虚假的纳税申报，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等”。《税收征管法及其实施细则释义》对“虚假的纳税申报”的解释是“纳税人进行纳税申报过程中，制造虚假情况，如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表以及其他的纳税资料等，少报、隐瞒应税项目、销售收入和经营利润等行为”。由此，在税收实践中，纳税人因纳税申报不实，形成不缴或者少缴应纳税款的行为应属偷税。笔者认为这种观点未能认真分析纳税人申报不实的原因，而将纳税申报不实不加区别地等同于虚假申报以偷税论处是不符合实际的。具体来说，偷税行为应具备以下四个特征： 一、偷税行为侵害的客体是国家税收征管制度。二、偷税行为在客观上表现为违反国家税收法规，以虚假手段不缴或少缴税款。这包括三个方面内容：第一，违反税收法规，这是偷税成立的前提；第二，采取了欺骗、隐瞒等虚假手段，这是偷税的行为特征；第三，不缴或少缴应纳税款，这是偷税的后果。上述三个内容中，第二项是关键部分。三、偷税行为的主体是特殊主体，即依法负有纳税义务的纳税人和负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，包括单位和个人。四、偷税行为人在主观上具有故意，且以牟取非法利益为目的，即明知应当缴纳税款而故意逃避缴纳税款的才是偷税。因为过失造成少缴或者不缴税款的，不构成偷税。“进行虚假的纳税申报”是指纳税人纳税申报过程中，制造虚假情况，如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表以及其他的纳税资料等，少报、隐瞒应税项目、销售收入和经营利润等行为。由此可见，纳税人进行虚假的纳税申报是在主观上具有直接故意，在客观上采取了欺骗、隐瞒等虚假手段的偷税行为。而申报不实的含义要比虚假申报广泛得多，申报不实并不完全是纳税人以偷逃国家税款为目的的故意行为。除纳税人采取虚假手段外，造成申报不实的原因还有很多，如不了解或不谙熟税法规定和财务制度，工作粗心大意而错用税率、漏报税目等，即纳税人在行为上不采取什么作为的形式，其行为是主观过失的外在表现。同时也可能由税务机关的工作失误引起。所以，从是否具有主观故意的角度看，纳税人纳税申报不实并不一定构成偷税。在税务稽查工作中，比较棘手的问题是纳税人本来是以某种手段进行偷税，但当被税务人员发觉后却借口疏忽大意或业务不熟而企图逃避法律的制裁。对于这种情况，就要对事实进行认真分析，识破假象，抓到本质。具体是看纳税人是否采取了欺骗、隐瞒等有意识的偷税手段。针对纳税人申报不实问题，应区别不同情况进行处理： 一、纳税人进行虚假的纳税申报，且形成不缴或者少缴应纳税款的行为属偷税，税务机关应依据《税收征管法》第六十三条的规定，追究其法律责任。二、纳税人进行虚假的纳税申报，未形成不缴或者少缴应纳税款的行为，不能按偷税进行处罚，税务机关应根据《税收征管法》第六十四条第一款规定，以编造虚假计税依据责令其限期改正，对其处五万元以下的罚款。三、纳税人因主观过失造成纳税申报不实，且形成不缴或者少缴应纳税款的行为属一般税收违法行为，税务机关应根据税收法律、法规计算并追征其不缴或者少缴应纳税款，并根据《税收征管法》第三十二条规定，对其加收滞纳金。其中，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，造成纳税申报不实，且形成不缴或者少缴应纳税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。四、因税务机关责任致使纳税人纳税申报不实，且形成不缴或者少缴应纳税款，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》规定，申报不实行为有影响海关统计准确性的及影响海关监管秩序的，有影响国家许可证件管理的，有影响国家税款征收的，也有影响国家外汇、出口退税管理的。
根据申报不实行为表现形式不同，分别按一定区间的定额罚款，以及货值、申报价格、漏缴税款的一定比例予以处罚。
1、未按规定期限向税务机关报送季度所得税申报表及其他有关说明材料的,依照税法第二十三条的规定,予以处罚。
2、不如实向海关申报的，不接受海关查验，或逃避海关监管的，海关还将根据有关规定予以处罚。
3、税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
4、关税、舶吨税及海关代征税收的征收管理，依照法律、政法规的有关规定执行。
申报不实是违规行为，与之对应的走私行为是伪报税号，两者的主要区别是否有主观故意，就是说这个货物你明知税号为A，却申报为B，而B税号的税率低或者不需要证件，那么就定性为走私，否则是申报不实。
如构成走私，偷逃税达到个人5万元以上、单位25万元以上，涉嫌犯罪；没有的话或者影响许可证的，没收货物，可以并处罚款。如构成违规，影响税款的，按税款30%——2倍处罚，并追征税款；影响许可证的，按货物价值的5%——30%处罚。海关认为申报错误的，会否认之前的归类，并追征3年的税款，对2年的申报不实行为进行处罚。本文到此结束，希望本文税务申报情况不实，税务申报情况不实怎么处理对您有所帮助，欢迎收藏本网站。
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