个调税(工资个调税是怎么算的)

个调税(工资个调税是怎么算的)

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个调税税率明细表

在国家降税的大背景下，增值税的频繁调整对建筑行业承发包双方都产生了较大的影响，如何在税费调整政策执行与结算可操作性、可执行性之间找到一种平衡，是造价人不得不思考的问题，本文将为您详细剖析结算税率应如何调整。

增值税调税背景

营改增对建筑行业而言益处颇多，例如：避免企业重复纳税、推进建筑行业的技术进步、促进产业优化升级等。增值税是一种价外税，在增值税发票中会列示价格和税额，即价税分离；而营业税是价内税，发票上仅列示总额，没有列示价格和税额分别是多少。增值税核心理念是只对新增的价值部分进行征税，这也是税收链条能够传递的关键。

2016年3月24日,财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），明确自2016年5月1日起，建筑业一般纳税人的增值率税率为11%。2018 年 4月4日财政部、国家税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号），明确自2018年5月1日起，建筑业一般纳税人的增值税税率由11%下调为10%。2019 年国务院总理在《政府工作报告》中提出，将建筑业一般纳税人增值税税率由10%下调为9%。

对工程造价行业的影响

增税税率的频繁变动，对工程建设项目承发包阶段、进度款支付阶段、结算办理阶段都产生了较大影响。在预算及承发包阶段，商务谈判的核心应当是通过合同条款明确政策变动的风险分担，表面降低了施工方承担的税赋，最终负担税赋的其实是项目建设单位。因为工程建设项目有工期长、不确定因素多的特点，在施工期经历几次增值税调整的情况难以避免。

因增值税属于价内税，行业增值税的调整往往同时伴随相关建筑材料税率的调整，工程造价结算过程中，除了要调整工程取费表中的相关税率外，还要按照文件对材料税金进行调整。

结算计价时税金该如何调整

目前结算时税金调整没有明确统一的做法，不同的调税方法既影响工程造价，又影响结算操作的方便性。下文列举了丽水、南通、杭州三地造价管理部分关于结算时税金调整的指导意见：

浙江丽水丽建价<2018>10号

根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）、住建部《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）文件规定，自2018年5月1日起，建筑服务行业工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%，发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%调整为16%。为了进一步明确一般计税法下在建工程款支付及工程结算时增值税税率，现对我市建设工程结算相关问题的具体操作提出以下处理指导意见：

1、对增值税纳税义务时间发生在4月30日（含）之前的增值税率按11%计税，发生在5月1日（含）之后的增值税率按10%计税,施工企业应按税法的相关规定依法缴纳增值税。

2、工程结算时增值税率按10%计算工程造价，另补计增值税率为11%的增值税=增值税率11%开票累计总额/11%*1%。工程结算时，须提供由建设单位出具的增值税率为11%开票累计总额凭证依据。

3、一般计税法计税的工程项目，不考虑材料税率调整对结算时增值税的影响，价格调整时统一以除税价进入结算。

4、简易计税法计价的工程项目按现行计价规定执行。

5、本意见适用于2018年5月1日之前已经招投标或已签订施工合同的建设工程项目。本意见发布之前发承包双方对增值税税率调整后工程结算计价已有协议约定的，按其原约定执行。

浙江南通通建价[2018]20号

根据财政部、国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标〔2018〕20号）的规定，我市建设工程办理工程结算计价时，有关增值税计价按如下办法执行：

1、建设工程（一般计税方法）执行固定价格合同或可调价格合同，如合同约定国家法律、法规、规章和政策发生变化不予调整价款的，其工程结算中的税金税率是否调整执行其合同约定。

2、建设工程（一般计税方法）执行固定价格合同或可调价格合同，如合同约定国家法律、法规、规章和政策发生变化应予以调整价款的，其工程结算中的税金税率调整办法如下：

（1） 2018年5月1日起尚未办理工程结算的建设工程（一般计税方法），如2018年5月1日前未缴纳过增值税，在工程结算中税金税率从11%调整为10%，工程造价计算公式调整为：工程造价=税前工程造价×(1+10%)。

（2） 2018年5月1日起尚未办理工程结算的建设工程（一般计税方法），如2018年5月1日前已缴纳过增值税，在工程结算中未开具增值税发票部分工程价款税金税率从11%调整为10%，工程造价计算公式调整为：工程造价=A×(1+11%)+B×(1+10%)。其中：A：2018年5月1日前已经开具增值税发票中的税前工程价款；B：2018年5月1日后开具增值税发票的税前工程价款。

杭建造价办投资办[2019]28号

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告[2019]第39号)、《住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标[2019]193号)等文件规定，自2019年4月1日起，建筑服务行业工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%，发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%调整为13%。由于国家近年来陆续发布政策性文件，对增值税税率有多次下调，为了进一步明确一般计税法下在建工程款支付及工程结算时增值税税率计取，现对我市建设工程结算相关问题具体操作作如下补充意见：

1、对增值税纳税义务时间发生在2018年4月30日(含)之前的增值税率按11%计税，发生在2018年5月1日(含)至2019年3月31日(含)的增值税率按10%计税,发生在2019年4月1日(含)之后的增值税率按9%计税,施工企业应按税法的相关规定依法缴纳增值税。

2、工程结算时，参照我办2018年9月12日发布的《关于增值税税率调整后建设工程结算相关问题的处理意见》(造价办[2018]42号)的处理办法，对工程造价中的增值税进行计算和计补差额。即：结算时按项目竣工当时颁布的最新税率S0计算工程造价，另计补相应增值税=增值税率S1开票累计总额/S1×(S1-SO)+增值税率S2开票累计总额/S2×(S2-SO)+……+增值税率Sn开票累计总额/Sn×(Sn-SO)(以此类推)。

S0—工程竣工时国家所颁布的建筑行业最新税率；

S1—工程招标时(或签订合同时)国家颁布的建筑行业税率；

S2…Sn—工程施工期间国家陆续颁布调整的建筑行业相应税率工程结算时，施工单位须提供由建设单位出具的各项增值税率开票总额依据。

[例]：某工程于2017年8月完成招标并签订施工合同，合同造价6000万元(增值税率11%)，2018年4月30前已累计支付工程进度款1000万元，增值税率11%开票累计总额99.1万元，2018年5月至2019年3月期间已累计支付工程进度款2000万元，增值税率10%开票累计总额181.82万元，工程于2019年5月竣工。工程结算时造价先按9%增值税率计算，假设其工程造价为7000万元，计补税额差价后最终工程造价=7000+99.1/11%×2%+181.82/10%×1%=7036.2万元。

3、一般计税法计税的项目，不考虑材料税率调整对结算时增值税的影响，价格调整时统一以除税价进入结算。

4、本通知适用于2019年4月1日之前已经招投标或已签订施工合同的建设工程项目。本通知发布之前对增值税税率调整后工程计价已有约定的建设工程，按原约定执行。

总结三地关于结算时税金调整的指导意见，都未考虑材料税率调整对结算时增值税的影响，其思路都是根据计价软件结果另行调整税差。这类调税办法的优点是结算时操作简单可行，不需根据税率调整人为划分工程节点进行调税，其不足是未考虑材料进项税额的变动。如约定结算时材料进项税税率按投标期或合同签订期执行，当购置材料时进项税税率相对投标期或合同签订期降低，施工方可抵扣进项税额减少，由此产生的增值税差额需由施工方承担，反之，增值税差额由项目建设单位承担。

根据文件调研和比对，提供一种容易操作的结算调税方法供大家参考，即：

对工程造价中的增值税进行计算和计补差额，即结算工程造价=按项目工程招标时(或签订合同时)国家颁布的建筑行业税率S0计算工程造价A（计价软件不调税造价）-增值税税差B（公式附后）：

工程实际造价=A-B

S0—工程招标时(或签订合同时)国家颁布的建筑行业税率，按S0已支付的工程款含税造价A0

S1…Sn-1……Sn—工程施工期间国家陆续颁布调整的建筑行业相应税率，其中Sn代表结算定案时税率，按S1…Sn-1Sn已支付的工程款含税造价为A1…An-1……An。

[例]：某工程于2017年8月完成招标并签订施工合同，合同造价6000万元(增值税率11%)，2018年4月30前已累计支付工程进度款1000万元，增值税率11%开票累计总额99.1万元，2018年5月至2019年3月期间已累计支付工程进度款2000万元，增值税率10%开票累计总额181.82万元，工程于2019年5月竣工。工程结算时造价先按11%增值税率计算，假设其按招标并签订合同期增值税税率11%结算工程造价为7000万元。

方法一：实际工程造价法

11%时，1000万元
10%时，2000万元

9%时：

[7000/（1+11%）-1000/(1+11%)-2000/(1+10%)]*(1+9%)=3910.07万元

实际工程造价：1000+2000+3910.07=6910.07万元

方法二：税差计算法

调税前工程造价：7000万元（计价软件算出造价）
计算税差：89.93万元（公式附后）

实际工程造价：7000-89.93=6910.07万元

结算具体操作时，施工单位须提供由建设单位出具的各项增值税率开票总额台帐（建设单位签字盖章）、增值税发票复印件正反面（建设单位盖章）等证明材料作为调税依据。

结语

结算时增值税税率调整没有绝对的对错之分，为保障建筑业承发包活动相对公平，从源头进行合约规划是是项目运行的重要保障。建筑承发包市场主体众多，形态多样，各企业的管理水平也参差不齐，面对“营改增”的重大变化，特别是税率的调整往往不知所措，也给造价人带来了很大困惑。工程结算过程中，在招投标法律规则允许的范围内，提前通过合同约定结算税金调整方式（未约定的以补充协议形式明确），避免计价软件中过多划分节点导致合并出错，提高结算效率，兼顾效率与公平。

*本文系澄晰原创，独家来稿

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个调税税率明细表

个调税起征点是多少

从去年发布的一份较权威的报告《2019国人工资报告》中可以看出，工作10年月薪高于1万的人数依然不足三成，仅达到了22.44%左右。而月薪万元以上的TOP6城市中，第六名的广州也只有14.74%的人达到万元以上的月收入。从全国范围看，保守估计月薪能达到2万元以上的人口比例占就业人口比例不足3%，相当于100个人当中最多有3个人月薪可以达到2万元以上的。

有一位月薪2万左右的企业高管曾经这样讲过，刚毕业参加工作的时候，一个月有二三千元钱时，总是羡慕人家月收入达五六千元，到了五六千元的时候，觉得日子还算过得去，但是能上万元收入就更好了。这位高管通过自己的努力，从小职员逐步升迁至副总裁，一个月收入达到2万元，但是各方面的应酬比较大，要穿好吃好，出行也开始开高档轿车，相反月收入2万元倒反而存不下多少钱了，有时候信用卡还要透支消费。收入涨上去了，但是各种支出也随之大增。

实际上，能够月入2万的人，在企业里面的各种业绩上的压力是巨大的，否则企业不会开出如此工资来留住你，有时还要加班加点，经常出差，生活也没什么规律，总之这个月收入2万元肯定是不好嫌的。既然，自己为赚2万元这么辛苦付出，多数人不会选择存钱，而是要通过大肆消费来“镐劳自己”，这样每个月的支出会快速增加，所以，月入2万还是月光族的也并不在少数，与普通职工的感觉差不多。

如果仅是问月收入2万元算不算多，答案是肯定的，这个收入层面在国内都是凤毛麟角。但是，月收入2万元的人之间，也存在着较大的差别：首先，多数人説月收入2万元，是包含了五险一金以税前收入，而五险一金除了单位替你缴纳之外，自己也要负担一部分，再加上我国的个调税是5000元开始起征，那这2万元月收入中的个税是否由你自己承担。如果都是个人承担，其实表面上看月入2万，实际上真正到手也就月入1万多元。显然，在交完五险一金和个税之后，还能拿到2万元的人就更少了。

再者，就算你一个月能到手2万，如果每个月还要还房贷、车贷、赡养老人和孩子，那剩下的真正可支配收入就减少了，如果还想继续过高品质的生活，生活就并不见得有多宽裕了，或许还会透支信用卡。所以，月入2万元，有没有房贷和车贷是关键，如果没有负债，那做人很轻松，如果背负一身债务，生活压力也是很大的。

最后，月入2万元，还要看企业是否有其他隐性福利给你。比如，可以免费住企业的人才公寓，免费用餐或者还有一笔年终奖等等，如果其他的福利也有不少，那更好了，钱可以省下很多，如果是纯粹月入2万，没有负债尚且过得不错，有了还款压力也不见得轻松多少。

从全国范围来看，月收入达到2万的人，肯定是对企业贡献和付出是巨大的，这种类型的人占就业人口比重肯定是在个位数。而这部分群体往往收入高了，钱也存不下来的，没有透支消费就算不错了。更何况，同样月入2万之间也有区别，有的人表面上是月入2万，但实际上扣除掉五险一金和个税，也只有一万多了。还有的人要还房贷和车贷，真正可支配收入也不多。此外，除了月入2万之外，企业如果还有其他隐性福利，那就更好了。

个调税怎么计算

制造业增值税16%降至13%，建筑业11%降至9%，税率高达45%如何节税

制造业

　　有的纳税人问道，18年5月1日因为增值税税率17%降为16%，11%降为10%，2020年制造业销售行业增值税税率16%降至13%，建筑业11%降至9%

　　这个时候就要在合同中写明合同金额是销售额(不含税)还是含税销售额。

　　例如：A公司和B公司签订合同，A公司(买方)向B公司(卖方)购买一批货物，售价200万元。

　　新政前：增值税税额200➗(1+16%)*16%=27.59万元

　　新政后：增值税税额200➗(1+13%)*13%=23.01万元

　　很明显新政后B公司(卖方承担的税额减少了4.58万);

　　新政前：增值税税额172.41*16%=27.59万元，含税销售额=172.41+27.59=200万元

　　新政后：增值税税额172.41*13%=22.41万元，含税销售额=172.41+22.41=194.82万元

　　这种情况下，A公司(买方)可以少支付给B公司(200-194.82)=5.18万元，B公司(卖方)同时也比新政前节省了税费(27.59-22.41)=5.18万元。

　　增值税税率16%降至13%，建筑业11%降至9%，还要缴纳25%的企业所得税，20%的分红个税，其实税负还是比较重，我们该如何筹划?

　　以个人独资企业/合伙企业 的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

　　服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

　　商贸销售类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.25%—1.75%)。

　　工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.35%—2.45%)

　　建筑材料销售收入1000万为例。企业必须缴纳25%的所得税，1000*25%=250万元。这个税负可以说是相当重的。

　　如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税2.1%，则需要缴纳增值税500*3%*2=30万(2020年期间可享受1%优惠政策)，个人所得税500*2.1%*2=21万，附加税30*6%=1.8万，税收总计30+21+1.8=52.8万，相比之前的有限公司节税比例高达82%以上。

合理节税

　　入驻湖北、上海、重庆、江苏、青海、江西等税收优惠园区成立一家分公司或者新公司，通过业务分流“分江治水”的方式，用新公司对外承接一部分业务，享受增值税和企业所得税地区留存税额40%-70%的扶持政策。

　　股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

　　车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

税收优惠

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